El impuesto federal sobre el patrimonio se aplica a la transferencia de propiedad después de la muerte de una persona. El impuesto puede acabar arrasando con una parte importante del valor del patrimonio. Sin embargo, la buena noticia es que el impuesto sólo se aplica a la parte del valor del patrimonio que excede el monto de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. Con una planificación adecuada, muchos pueden lograr evitar el impuesto federal sobre el patrimonio en su totalidad o en parte. Sin embargo, para hacerlo, primero debe comprender la exención del impuesto federal sobre el patrimonio, las leyes relacionadas y las técnicas apropiadas de planificación patrimonial que se utilizan para evitar dichos impuestos sobre un patrimonio.
Portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio
En los últimos años, ha habido varias leyes importantes relacionadas con la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. Por ejemplo, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) duplicó el monto de la exención del impuesto al patrimonio. Esto significa que la exención aumentó a $11,18 millones por persona para los años 2018 a 2025. Dado que los niveles de exención están indexados según la inflación, el monto de la exención aún ha aumentado. Se situó en $11,4 millones para 2019, $11,58 millones para 2020 y ahora ha alcanzado los $11,7 millones para 2021. Tenga en cuenta que estos montos de exención son para individuos. Es el doble que para las parejas casadas.
En cuanto a la exención del impuesto sobre el patrimonio para las parejas, una de las leyes más notables firmada por el presidente Obama el 17 de diciembre de 2010 representó un cambio significativo en la ley de planificación patrimonial. Esta ley, denominada Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo (TRUIRJCA), introdujo la característica de portabilidad en la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. Verá, antes de TRUIRJCA, la planificación patrimonial se centraba en gran medida en que las parejas casadas dividieran la propiedad de los activos para que el patrimonio de cada cónyuge pudiera quedar comprendido en el monto de la exención del impuesto sobre el patrimonio en su totalidad o incluso en parte.
La portabilidad de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para parejas casadas eliminó la necesidad de planificar de esa manera. La característica de portabilidad significa que cuando uno de los cónyuges muere y el valor de su patrimonio no se utiliza hasta la exención total del impuesto sobre el patrimonio disponible, la parte no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio se agrega a la exención del impuesto sobre el patrimonio disponible para el cónyuge superviviente. Cuando el cónyuge sobreviviente fallece, su patrimonio disfrutará de la exención del impuesto sobre el patrimonio de un individuo, más la parte no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio que quede del patrimonio de su cónyuge.
A efectos de planificación, hay algunas otras cosas importantes a tener en cuenta. En primer lugar, la característica de portabilidad sólo se aplica a la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. Sólo dos estados ofrecen portabilidad a nivel del impuesto estatal sobre el patrimonio. En segundo lugar, la función de portabilidad sólo está disponible para parejas casadas. En tercer lugar, parece que la función de portabilidad llegó para quedarse por un período de tiempo indefinido. Cuando el presidente Obama promulgó la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense (ATRA) en 2013, esta ley hizo que la característica de portabilidad fuera permanente de manera que no fuera necesario renovarla. De hecho, el Congreso debe tomar medidas activas para revocarla y que desaparezca.
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